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結賬前的試算平衡

2020-04-21

  在結賬之前,必須做好對賬工作,保證在這個時期內所發生的經濟業務已經全部填制和取得合法的會計憑證,并已記入有關賬簿。對于所有債權、債務,以及通過財產清查所發生的財產物資盤盈、盤虧等,都應當全部登記入賬。為了正確計算當期的產品成本,考核企業的經營成果,還應將所有發生的收入、費用以及所有收入、成本、費用各種賬戶的余額結轉有關賬戶,以便正確計算產品成本和財務成果。

  結賬之前,應做好賬賬核對工作。賬賬核對一般是通過編制試算表,根據試算表各欄合計數驗算借貸雙方是否相等。

  試算是測試在一定會計時期內記賬是否正確的方法。通常在月末結賬前,把總分類各賬戶按順序排列,分別將賬戶的期初余額,本期發生額的借、貸金額列成一表,以測試記賬有無錯誤。這種測試方法在會計上稱為試算平衡。試郭結果,如果各科日期術借貸雙方的余額總和相等,般來說,記既基本不錯,否則,必須及時在明更正。

結賬前的試算平衡

  試算平衡是借貸平衡原理的具體應用。因為對每經濟業務都要從借貸兩個方面以相等的金額來記錄會計要素增減變化情況,并規定“有借必有貸,借貸必相等”作為借貸記賬規律,因此,根據會計分錄逐筆記入各有關賬戶后,全部賬戶借貸方的發生額合計、期末借貸方余額合計數必然相等。所以,試算平衡的理論依據是借貸平衡原理,也可以用數學公理“等量加等量,其和相等”來驗證。

  應當注意,有些差錯對于借貸雙方相等并不發生影響,這些差錯的發生情況可以列舉如下。

 ?、僖还P經濟業務遺漏編制記賬憑證,或者一筆經濟業務借貸雙方都遺漏記賬。

 ?、谝还P經濟業務重復編制記賬憑證,或者一筆經濟業務借貸雙方都重復記賬。

 ?、垡还P經濟業務借貸雙方在記賬時,發生相同數額的錯誤。

 ?、芄P經濟業務應借、應貸賬戶,在編制記原憑證時,互相順倒,或者在根據記賬憑證記賬時,互相顛倒。

 ?、菀还P經濟業務的借貸雙方或一方,誤登賬戶。

  由于在會計工作中,有時會發生以上這些試算表所不能發現的錯誤,因此,對于一切會計記錄必須經常進行核對,認真做好對賬工作,以保證會計核算的正確性。

  試算表一般在月度終了結賬前或結賬后編制一一次,如果單位的經濟業務較多,為方便查錯,也可以每旬進行試算一次。

  試算的目的是檢查記賬有無錯誤,但試算表的作用不僅僅是為了試算、查錯,而且還可用來作為賬目整理、結賬和編制會計報表的工作底稿。


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